矿产资源税费种类及征收标准

矿产资源税费种类及征收标准（截至2025年4月）

一、‌主要税费种类‌

1、矿业权出让收益‌

定义‌：***基于自然资源所有权向矿业权人收取的国有资源有偿使用收入，包括探矿权、采矿权出让收益。

征收标准‌：

1）按储量与基准价计算：基准出让收益=评审（备案）储量×矿种基准价，其中地下开采矿山调整系数为0.8；

2）空白地（草根）出让收益=基准价×待出让面积，按面积计算；

3）资源量未转化为储量时，单位资源量出让收益=单位储量收益×0.95；

4）跨区域矿业权按属地原则征收。

2、资源税‌

税目与税率‌：

能源矿产‌：原油、天然气按销售额5%-10%征收；煤炭按固定税额（焦煤8-20元/吨，其他煤炭0.3-5元/吨）；

非金属矿产‌：普通非金属矿原矿0.5-20元/吨或立方米，贵重非金属矿0.5-20元/千克或克拉；

金属矿产‌：黑色金属矿2-30元/吨，稀土矿0.4-60元/吨，其他有色金属矿0.4-30元/吨；

砂石‌：按1%-5%或1-10元/立方米征收。

3、矿产资源专项收入‌

包括探矿权、采矿权使用费，具体征收标准由省级政府提出并报同级人大决定。

二、‌地方性优惠政策‌

1、核定征收政策‌

部分税收洼地实施一般纳税人核定征收，企业所得税率0.5%，增值税完税后返还地方留存的80%。

三、‌征收管理规则‌

纳税义务时间‌：资源税纳税义务时间为收讫销售款当日或移送自用当日；

矿业权出让收益按属地原则征收，跨区域矿业权由中央和地方按4:6分成。

减免与退税‌：免征‌：开采原油用于加热、安全生产抽采的煤成气；

减征‌：低丰度油气田减20%，高含硫天然气、三次采油减30%，衰竭期矿山减30%；

尾矿、废石中采选的矿产品减征20%资源税。

四、‌特殊场景处理‌

资源转换与核算‌：不同税目需单独核算销售额或销售量，否则从高适用税率；

砂石单位按矿石体重折算（元/立方米=元/吨×矿石体重）。

附：税费分配机制

矿业权出让收益‌：中央与地方按4:6比例分成，地方分配由省级政府确定；

资源税‌：全额纳入地方财政，促进地方资源保护与合理利用。